Італія
Податкові органи Італії встановили новий термін подання податкових декларацій на 2023 фінансовий рік: 9 місяців після закінчення року. Наприклад, платник податків, який закриває 2023 рік 31 грудня, повинен подати податкову декларацію за відповідний період до 30 вересня 2024 року. Оскільки граничний термін подання податкової декларації, як правило, одночасно є граничним терміном заповнення документації з трансфертного ціноутворення, це означає, що платники податків загалом необхідно завершити документацію щодо трансфертного ціноутворення (тобто: головний файл, локальний файл та всі необхідні аналізи, включаючи порівняльний аналіз) на 2023 рік до кінця вересня 2024 року. Тому настійно рекомендується негайно розпочати підготовку документації щодо італійського трансфертного ціноутворення.
Бразилія
Бразилія адаптувала свої правила трансфертного ціноутворення до вимог ОЕСР у рамках своїх зусиль щодо приєднання до Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Відповідний закон був підписаний президентом Бразилії 14 червня 2023 року. Новий закон, серед іншого, передбачає:
Правове закріплення принципу «витягнутої руки»;
Попередні методи трансфертного ціноутворення, що застосовуються в Бразилії, будуть замінені на методи трансфертного ціноутворення, які зазвичай використовуються в практиці ОЕСР (тобто метод порівняльної неконтрольованої ціни, метод «витрати плюс», метод ціни перепродажу, метод розподілу прибутку, метод чистої маржі) і метод на основі операцій буде запроваджено аналіз трансфертного ціноутворення;
Можливість попередніх домовленостей про ціноутворення (APA) і процедур взаємної домовленості (MAP), закріплених законом;
Запровадження розширених зобов’язань щодо документації з трансфертного ціноутворення.
Нові правила, як правило, є обов’язковими з 1 січня 2024 року, але є можливість застосувати нові правила вже на 2023 фінансовий рік.
Франція
Завершено наступні заходи щодо посилення перевірок трансфертного ціноутворення у Франції:
Зменшення порогу обороту або валових активів, при перевищенні якого компанія повинна подати повну документацію з трансфертного ціноутворення (що складається з головного файлу та локального файлу) до 150 мільйонів євро (порівняно з поточними 400 мільйонами євро);
Презумпція переміщення прибутку, якщо застосування методу трансфертного ціноутворення відрізняється від зазначеного в документації з трансфертного ціноутворення;
Збільшення мінімального штрафу за неподання документації з трансфертного ціноутворення до 50 000 євро за податковий рік (з поточних 10 000 євро);
Різноманітні заходи щодо посилення контролю з боку податкових органів за відчуженням так званих нематеріальних цінностей, які важко оцінити.
Стовп 1 Сума B
У рамках своєї ініціативи щодо вирішення податкових проблем, пов’язаних із цифровізацією економіки (так звана Ініціатива двох стовпів), ОЕСР наприкінці лютого 2024 року опублікувала новий звіт, що містить вказівки щодо суми B рівня 1. Сума B рівня 1 має намір спростити існуючі правила трансфертного ціноутворення для всіх платників податків, запровадивши стандартизовані правила для так званої базової маркетингової та дистриб’юторської діяльності, яка, ймовірно, є найпоширенішою фактичною моделлю, з якою стикаються багатонаціональні компанії в юрисдикціях, де вони працюють. Сума B призначена для підвищення податкової визначеності, скорочення дотримання законодавства та адміністративних витрат і, зокрема, допомоги юрисдикціям з низьким потенціалом, які часто страждають від відсутності аналогів на місцевому ринку. Що стосується наступних кроків, ОЕСР наразі збирає публічні коментарі, отримані від зацікавлених сторін щодо проекту для обговорення, і має опублікувати переглянуте керівництво найближчим часом.
Німеччина
У червні 2023 року було переглянуто адміністративні принципи трансфертного ціноутворення з 2021 року. Це було необхідно через перегляд регламенту функціонального переміщення та публікацію оновлених Рекомендацій OECD з трансфертного ціноутворення у 2022 році. Основні зміни стосуються передачі функцій, коригування цін і групового фінансування.